IMPORTANTE: Este artículo fue redactado conforme al marco normativo europeo y español vigente al momento de su publicación, en especial la Directiva (UE) 2021/514 —DAC7—, la Ley 58/2003, General Tributaria, y su desarrollo en España mediante el Real Decreto 117/2024, de 30 de enero. Dado que los criterios de cruce de datos, selección de contribuyentes, comprobaciones, inspecciones y regularizaciones por parte de la Agencia Tributaria pueden actualizarse o variar según la práctica administrativa, cada caso concreto debe revisarse conforme a la normativa vigente, la información declarada y los datos efectivamente comunicados por las plataformas digitales.
Los datos que las plataformas digitales comunican a la Agencia Tributaria bajo la normativa DAC7 no se quedan archivados en un cajón. Todo lo contrario: se integran en sistemas automáticos de análisis, se cruzan con información tributaria preexistente y alimentan los procedimientos de selección de contribuyentes para inspecciones y comprobaciones.
Este artículo explica qué hace exactamente Hacienda con esa información y cómo se traduce en actuaciones reales contra contribuyentes que operan a través de plataformas digitales.
¿Qué hace Hacienda con los datos DAC7 una vez los recibe?
Cuando la Agencia Tributaria recibe la información reportada por las plataformas digitales en virtud de la Directiva DAC7, estos datos no permanecen estáticos. Se incorporan inmediatamente a los sistemas informáticos de la Administración tributaria, donde cumplen dos funciones principales:
➔ Integración en sistemas de análisis de riesgo
Los datos DAC7 se integran en herramientas avanzadas de análisis que permiten a Hacienda detectar patrones, anomalías y perfiles de riesgo fiscal. Estos sistemas procesan información de forma masiva y clasifican automáticamente a los contribuyentes según diferentes criterios de riesgo.
➔ Fuente masiva de información fiscal (big data tributario)
La información reportada bajo DAC7 se suma al ecosistema de datos que la Agencia Tributaria ya posee: declaraciones del IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA, modelos informativos, datos bancarios y registros censales. Esta acumulación de fuentes genera un retrato fiscal completo de cada contribuyente, difícil de ocultar o fragmentar.
Cruces automáticos que realiza Hacienda con los datos DAC7
Una vez incorporados los datos, Hacienda ejecuta cruces automáticos para detectar inconsistencias entre lo declarado por el contribuyente y lo reportado por las plataformas. Estos cruces se realizan con:
◆ IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
Hacienda contrasta los ingresos comunicados por las plataformas con los rendimientos declarados por personas físicas en su declaración anual. Si una plataforma informa de 30.000 euros en ingresos brutos y el contribuyente solo ha declarado 15.000 euros, la discrepancia queda registrada.
◆ Impuesto sobre Sociedades
En el caso de sociedades que operan a través de plataformas, se cruzan las cifras de negocio reportadas con las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades. Cualquier diferencia significativa activa alertas de riesgo.
◆ IVA
Los datos sobre transacciones se cruzan con las declaraciones trimestrales de IVA. Hacienda puede detectar operaciones sujetas a IVA que no han sido declaradas o situaciones en las que el contribuyente debió darse de alta en el censo de empresarios y no lo hizo.
◆ Censos tributarios
La información sobre actividad económica reportada por plataformas permite a Hacienda identificar a personas que están ejerciendo actividades económicas sin estar dadas de alta en el censo de empresarios y profesionales. Este incumplimiento tiene consecuencias tanto administrativas como sancionadoras.
◆ Modelos informativos (347, 349, 390, etc.)
Los datos DAC7 se cruzan con la información de los modelos informativos que deben presentar empresas y profesionales. El modelo 347 (operaciones con terceros), el modelo 349 (operaciones intracomunitarias) y otros registros permiten a Hacienda comprobar la coherencia global de la actividad declarada.
Diferencia clave: tener datos no es inspeccionar
Es fundamental entender que Hacienda puede tener datos sobre tu actividad sin que eso implique automáticamente una inspección. Los datos se almacenan, se cruzan y se analizan, pero la decisión de iniciar una actuación inspectora depende de múltiples factores: volumen de discrepancias, perfil de riesgo, recursos disponibles y criterios internos de selección.
Sin embargo, la existencia de esos datos significa que Hacienda tiene capacidad técnica y legal para actuar en cualquier momento.
Perfiles con mayor riesgo de inspección por DAC7
Aunque cualquier contribuyente que opere a través de plataformas digitales puede ser objeto de comprobación, existen perfiles que presentan un riesgo fiscal más elevado:
Autónomos y freelancers digitales
Profesionales que prestan servicios a través de plataformas (diseñadores, programadores, consultores, creadores de contenido) y que no están declarando correctamente sus ingresos. Es habitual detectar casos en los que se declaran solo una parte de los ingresos o en los que no se ha dado el alta como autónomo.
Vendedores en marketplaces
Personas que venden productos a través de Amazon, eBay, Wallapop u otras plataformas de compraventa y que no están cumpliendo con sus obligaciones fiscales. El problema se agrava cuando el volumen de ventas supera los umbrales que obligan al alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) o en el régimen de IVA.
Arrendadores de inmuebles
Propietarios que alquilan viviendas turísticas a través de Airbnb, Booking u otras plataformas similares sin declarar esos ingresos o haciéndolo de forma incompleta. Este perfil ha sido tradicionalmente objeto de atención por parte de Hacienda, y DAC7 refuerza esa capacidad inspectora.
Empresas que operan a través de plataformas digitales
Sociedades que facturan parte de su actividad a través de plataformas y que no están reflejando correctamente esos ingresos en sus cuentas anuales o en sus declaraciones tributarias. También incluye casos de empresas que operan sin estar dadas de alta en los censos correspondientes.
Estructuras mixtas persona física / sociedad
Situaciones en las que existe confusión entre la actividad personal y la actividad societaria. Por ejemplo, un profesional que factura parte de sus servicios como persona física y otra parte a través de una sociedad, sin que exista una coherencia clara entre ambas estructuras. Estos casos son especialmente vulnerables a inspecciones cruzadas.
Discrepancias típicas detectadas con DAC7
Los sistemas de cruce automático de Hacienda están diseñados para identificar patrones de inconsistencia. Las discrepancias más frecuentes son:
◉ Ingresos no declarados
La plataforma reporta ingresos que no aparecen en ninguna declaración tributaria del contribuyente. Este es el supuesto más grave y el que genera mayor riesgo de regularización con intereses y sanciones.
◉ Diferencias entre ingresos brutos y netos
La plataforma informa de ingresos brutos (antes de comisiones y gastos), mientras que el contribuyente declara una cifra neta significativamente inferior sin justificación adecuada. Hacienda puede considerar que falta transparencia en la declaración de gastos.
◉ Incoherencias entre ejercicios fiscales
Saltos bruscos en la actividad declarada de un año a otro sin justificación razonable. Por ejemplo, declarar 10.000 euros en 2022, 40.000 euros en 2023 y volver a 12.000 euros en 2024, cuando la plataforma reporta actividad estable en torno a los 35.000-40.000 euros anuales.
◉ Declaraciones incompletas
El contribuyente declara ingresos de una plataforma, pero no de otras en las que también opera. Los cruces automáticos permiten a Hacienda identificar estas omisiones.
◉ Plataformas que informan distinto a lo declarado
Casos en los que la plataforma reporta una cifra y el contribuyente declara otra diferente, sin que exista una explicación razonable (por ejemplo, diferencias de periodificación, comisiones no deducibles o errores en la imputación temporal).
◉ Uso incorrecto de sociedades
Situaciones en las que un contribuyente canaliza ingresos a través de una sociedad sin que exista una estructura empresarial real, con el objetivo de reducir la carga fiscal. Hacienda puede considerar que se trata de una simulación y reclasificar esos ingresos como rendimientos de la persona física.
Tipos de actuaciones más frecuentes de Hacienda
Cuando Hacienda detecta discrepancias gracias a los datos DAC7, puede iniciar diferentes tipos de actuaciones, cada una con un alcance y unas consecuencias distintas:
Requerimientos de información
Es la actuación más leve. Hacienda solicita al contribuyente que aporte documentación o explicaciones sobre determinadas operaciones o discrepancias detectadas. No implica necesariamente una regularización, pero es una señal de que existen dudas sobre la situación fiscal.
Plazo habitual de respuesta: 10 días hábiles, ampliables previa solicitud justificada.
Comprobaciones limitadas
Procedimiento más ágil que una inspección formal, centrado en aspectos concretos de la declaración. Hacienda puede comprobar uno o varios conceptos específicos (por ejemplo, ingresos de plataformas digitales en un ejercicio determinado) sin revisar la totalidad de la situación tributaria del contribuyente.
Plazo máximo de duración: 18 meses, según la Ley General Tributaria.
Inspecciones formales
Procedimiento de comprobación exhaustiva de la situación tributaria del contribuyente, que puede abarcar varios ejercicios fiscales y múltiples impuestos. Las inspecciones formales tienen un alcance más amplio y pueden derivar en regularizaciones complejas con intereses de demora y sanciones.
Plazo máximo de duración: 18 meses, con posibles ampliaciones en casos de especial complejidad.
Regularizaciones retroactivas
Hacienda puede revisar los últimos cuatro ejercicios fiscales no prescritos (en algunos casos, puede llegar a revisar más años si detecta indicios de fraude). Las regularizaciones pueden incluir la liquidación de la deuda tributaria, intereses de demora y, en su caso, sanciones.
Errores habituales que detecta Hacienda gracias a DAC7
Más allá de las discrepancias cuantitativas, existen errores de enfoque fiscal que Hacienda identifica con facilidad gracias a la información DAC7:
1. Falta de coherencia fiscal
Declarar actividad económica sin estar dado de alta en el censo correspondiente, o estar dado de alta en un epígrafe que no refleja la actividad real. También incluye casos en los que se declaran gastos que no guardan relación con la actividad declarada.
2. Mala planificación fiscal
Estructurar la actividad de forma improvisada, sin asesoramiento profesional, lo que genera incoherencias entre la realidad económica y la situación fiscal declarada. Por ejemplo, constituir una sociedad para canalizar ingresos sin que exista una actividad empresarial real detrás.
3. Confusión fiscal en la economía digital
No entender correctamente las obligaciones fiscales aplicables a la actividad realizada a través de plataformas. Esto incluye no saber si se debe declarar en IRPF o Sociedades, desconocer las obligaciones de IVA o no aplicar correctamente las retenciones.
4. Improvisación en declaraciones
Presentar declaraciones sin haber analizado previamente la información que las plataformas han reportado a Hacienda. Esto genera discrepancias que podrían haberse evitado con una revisión adecuada.
DAC7: cómo usa Hacienda tus datos
Hacienda puede integrar los datos comunicados por plataformas digitales y cruzarlos con declaraciones fiscales para detectar discrepancias.
Análisis automático
Los datos DAC7 se incorporan a sistemas de riesgo fiscal y control tributario.
Cruces fiscales
Se comparan con IRPF, IVA, Sociedades, censos y modelos informativos.
Perfiles de riesgo
Freelancers, vendedores online, arrendadores turísticos y estructuras mixtas.
Discrepancias
Ingresos no declarados, diferencias entre ejercicios o actividad sin alta fiscal.
Actuaciones
Requerimientos, comprobaciones, inspecciones y regularizaciones de ejercicios anteriores.
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Un análisis preventivo puede ayudarte a reducir riesgos y preparar una respuesta adecuada.
Consulta con expertos¿Cómo te ayuda IN DIEM ante DAC7?
El nuevo marco normativo derivado de DAC7 ha supuesto un cambio radical en el control fiscal de la economía digital. La información que hoy recibe la AEAT es masiva, automatizada y transfronteriza, lo que deja muy poco margen para la improvisación o el desconocimiento.
En este contexto, IN DIEM acompaña a empresas, plataformas digitales y profesionales en la adopción de una estrategia jurídica proactiva, diseñada para minimizar riesgos, garantizar el cumplimiento normativo y proteger la posición del contribuyente antes de que se inicien actuaciones administrativas.
En IN DIEM Abogados asesoramos a empresas, plataformas digitales y profesionales afectados por DAC7, actuando desde el primer momento para identificar riesgos fiscales, garantizar el cumplimiento normativo y proteger tu posición frente a la Agencia Tributaria.
Podemos ayudarte en:
- Análisis inmediato de tu situación frente a DAC7, determinando si estás sujeto a obligaciones de información y cuál es tu nivel real de exposición ante la AEAT.
- Revisión de reportes DAC7 realizados desde 2023, detectando errores, omisiones o inconsistencias que puedan dar lugar a procedimientos de comprobación o sanción.
- Evaluación de obligaciones fiscales de ejercicios anteriores, cuantificando riesgos y valorando regularizaciones voluntarias antes de actuaciones inspectoras.
- Implantación y revisión de sistemas de compliance fiscal DAC7, especialmente para plataformas digitales, incluyendo protocolos de debida diligencia, verificación de identidad y procedimientos de comunicación anual.
- Defensa jurídica en procedimientos de comprobación e inspección tributaria iniciados a partir de información DAC7, con diseño de estrategias defensivas específicas y protección de tus derechos como contribuyente.
- Planificación tributaria compatible con DAC7, revisando estructuras empresariales, modelos de facturación y flujos de ingresos para operar con seguridad jurídica y eficiencia fiscal.
Contamos con experiencia específica en fiscalidad digital, plataformas online y procedimientos tributarios complejos, lo que nos permite actuar con criterio jurídico, conocimiento práctico del funcionamiento de la AEAT y una visión estratégica orientada a la prevención.
Si tu empresa, plataforma o actividad profesional puede verse afectada por DAC7, es fundamental analizar la situación cuanto antes.
Una actuación temprana permite reducir riesgos, evitar sanciones innecesarias y afrontar el nuevo entorno de transparencia fiscal con seguridad jurídica.
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Preguntas frecuentes sobre DAC7, Hacienda e inspecciones fiscales
¿Qué hace Hacienda con los datos comunicados bajo DAC7?
Hacienda incorpora los datos DAC7 a sus sistemas de análisis fiscal, los cruza con declaraciones tributarias y los utiliza para detectar posibles discrepancias entre lo comunicado por las plataformas digitales y lo declarado por los contribuyentes.
¿Recibir datos DAC7 significa que Hacienda iniciará una inspección?
No necesariamente. Que Hacienda disponga de información no implica automáticamente una inspección. Sin embargo, si los datos revelan diferencias relevantes, omisiones o incoherencias, pueden iniciarse requerimientos, comprobaciones limitadas o actuaciones inspectoras.
¿Con qué impuestos cruza Hacienda la información DAC7?
Los datos pueden cruzarse con IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA, censos tributarios y modelos informativos. El objetivo es comprobar si los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales han sido correctamente declarados.
¿Qué perfiles tienen más riesgo de comprobación por DAC7?
Presentan mayor riesgo los autónomos digitales, freelancers, vendedores en marketplaces, arrendadores de viviendas turísticas, sociedades que operan mediante plataformas y estructuras mixtas en las que se combinan ingresos personales y societarios sin una justificación clara.
¿Qué discrepancias suele detectar Hacienda con DAC7?
Las discrepancias más habituales son ingresos no declarados, diferencias entre ingresos brutos y netos, omisiones de plataformas, incoherencias entre ejercicios fiscales, datos declarados que no coinciden con lo reportado y uso incorrecto de sociedades para canalizar ingresos personales.
¿Qué ocurre si una plataforma comunica ingresos que no he declarado?
Si Hacienda detecta ingresos comunicados por una plataforma que no aparecen en la declaración del contribuyente, puede iniciar un requerimiento o procedimiento de comprobación. En su caso, puede exigir regularización, intereses de demora y posibles sanciones tributarias.
¿Los ingresos de plataformas deben declararse por el importe bruto o neto?
Debe analizarse cada caso, pero uno de los errores habituales es declarar únicamente importes netos sin justificar adecuadamente comisiones, gastos o ajustes. Conviene conservar documentación que permita explicar la diferencia entre lo cobrado, lo reportado y lo declarado.
¿Qué tipo de actuaciones puede iniciar Hacienda por datos DAC7?
Hacienda puede iniciar requerimientos de información, comprobaciones limitadas, inspecciones formales o regularizaciones de ejercicios no prescritos. El tipo de actuación dependerá del volumen de la discrepancia, del perfil fiscal del contribuyente y de la información disponible.
¿Puede Hacienda revisar ejercicios anteriores por información DAC7?
Sí. Hacienda puede revisar ejercicios no prescritos si detecta que los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales no fueron declarados correctamente. En supuestos especialmente graves, la situación debe analizarse con especial cautela.
¿Cómo puede ayudar IN DIEM Abogados ante un cruce de datos DAC7?
IN DIEM Abogados puede revisar la información comunicada por las plataformas, contrastarla con las declaraciones fiscales, preparar respuestas a requerimientos de Hacienda, valorar regularizaciones y defender al contribuyente en procedimientos de comprobación o inspección.
¿Sabías que Abogados IN DIEM dispone de servicio online y servicio urgente?
Ofrecemos a nuestros clientes la posibilidad de ser asistido por videollamada o videoconferencia, así como también de forma telefónica, conforme a la preferencia de nuestros clientes, de forma que la asistencia es lo más personal, con absoluta inmediatez, y sin necesidad de desplazamientos. Tal servicio se complementa con comunicación vía mail, lo que facilita el análisis y entrega de documentación.
Asimismo, para empresas y particulares, IN DIEM Abogados dispone de servicios urgentes y atención 24 horas en aquellas materias que requieren una respuesta rápida.
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DAC7: Qué hace Hacienda con los datos recibidos y cómo los utiliza en inspecciones. ¿Qué revisan y cómo defenderse?